WPS 灵犀 接入DeepSeek 分析财务报表之一（资产负债表）
二次追问
生成《资产负债表科目涉税风险分析表（全科目）》
选择新建文档并编辑
生成在线文档
下载清洗整理
资产负债表科目涉税风险分析表（全科目）
- 资产类科目
- 货币资金
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资金变动率 | 货币资金 | （期末货币资金-期初货币资金）÷期初货币资金×100% | -20%至20% | 异常增减 | 隐瞒收入、虚增成本费用；大额资金流出未代扣代缴税费（如股东借款利息） | 核查银行流水及资金用途说明 | 银行对账单、资产负债表 |
- 交易性金融资产
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
变动率 | 交易性金融资产 | （期末余额- 期初余额）÷ 期初余额 ×100% | ±15% | 变动与市场行情不符 | 公允价值变动损益未纳税调整；处置收益未申报所得税 | 核查交易记录及公允价值计量依据 | 投资交易台账、公允价值报告 |
- 应收票据
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
周转率 | 应收票据 | 营业收入÷ 平均应收票据余额 | 行业均值±15% | 周转天数延长 | 票据贴现利息未计入财务费用；背书转让未开票 | 检查票据台账及贴现合同 | 应收票据明细账、贴现协议 |
- 应收账款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
账龄占比 | 应收账款 | 逾期1年以上应收账款 ÷ 总应收账款 ×100% | ≤5% | 长期挂账 | 虚构收入虚增增值税销项税；坏账未冲减应纳税所得额 | 账龄分析，核查客户回款记录 | 应收账款明细账、销售合同 |
- 预付款项
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
占比 | 预付款项 | 预付款项÷ 流动资产 ×100% | 行业均值±10% | 占比过高 | 关联方预付款未公允定价；长期未核销导致进项税滞留 | 核查供应商资质及合同履约进度 | 预付款项明细账、采购合同 |
- 其他应收款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
股东借款 | 其他应收款 | 股东借款余额÷ 其他应收款 ×100% | ≤30% | 股东借款年末未归还 | 视同分红，需代扣代缴20%个人所得税 | 核查股东借款协议及还款计划 | 其他应收款明细账、股东协议 |
- 存货
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
周转率 | 存货 | 营业成本÷ 平均存货余额 | 行业均值±30% | 周转率过低 | 存货毁损未转出进项税额；成本核算不实虚增所得税扣除 | 定期盘点，核查成本计算单 | 存货明细账、出入库记录 |
- 持有待售资产
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
占比 | 持有待售资产 | 持有待售资产÷ 总资产 ×100% | 行业均值±5% | 占比过高 | 资产处置收益未及时纳税；增值税未按规定申报 | 核查处置计划及税务处理 | 持有待售资产明细账、处置协议 |
- 长期股权投资
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
投资收益 | 长期股权投资 | 投资收益÷ 长期股权投资余额 ×100% | 行业均值±10% | 收益异常波动 | 关联交易定价不公允；未按权益法核算导致少缴所得税 | 核查被投资企业财务报表及分红决议 | 长期股权投资明细账、投资协议 |
- 固定资产
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
折旧率 | 固定资产 | 本期折旧额÷ 固定资产原值 ×100% | 行业均值±5% | 折旧率异常 | 多提折旧减少应纳税所得额；少提折旧虚增利润 | 检查折旧政策与税法一致性 | 固定资产卡片、折旧计算表 |
- 无形资产
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
摊销率 | 无形资产 | 本期摊销额÷ 无形资产原值 ×100% | 税法规定±5% | 摊销率偏离 | 摊销年限不符合税法要求，导致所得税调整 | 核查无形资产摊销年限及政策 | 无形资产台账、摊销计算表 |
- 递延所得税资产
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
变动率 | 递延所得税资产 | （期末- 期初）÷ 期初 ×100% | -10% 至 10% | 大幅波动 | 暂时性差异计算错误，导致所得税费用不实 | 核查税会差异调整表 | 递延所得税资产明细账、税务申报表 |
- 负债类科目
- 短期借款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
变动率 | 短期借款 | （期末- 期初）÷ 期初 ×100% | -10% 至 10% | 异常增减 | 关联方借款利率不公允，利息支出超标准扣除 | 核查借款合同及利息计算 | 借款合同、利息支付凭证 |
- 应付账款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
账龄分析 | 应付账款 | 逾期1年以上应付账款 ÷ 总应付账款 ×100% | ≤5% | 长期挂账 | 债务豁免未确认收入，少缴企业所得税 | 核查供应商对账记录及债务豁免协议 | 应付账款明细账、采购合同 |
- 预收款项
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
收入确认 | 预收款项 | 预收款项÷ 营业收入 ×100% | 行业均值±10% | 占比过高 | 未按履约进度确认收入，延迟缴纳增值税、企业所得税 | 核查合同履约进度及开票记录 | 预收款项明细账、销售合同 |
- 应付职工薪酬
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
人均薪酬 | 应付职工薪酬 | 应付职工薪酬÷ 员工人数 | 行业均值±15% | 人均薪酬异常 | 虚列工资费用；福利费超标未纳税调整 | 核查工资表及社保缴纳记录 | 工资发放表、员工名册 |
- 应交税费
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
税负率 | 应交税费 | 应交增值税÷ 营业收入 ×100% | 行业均值±2% | 税负率偏低 | 少计销项税或多抵进项税；虚开发票风险 | 核对进销项发票与纳税申报表 | 增值税申报表、进项税抵扣明细 |
- 其他应付款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
关联方占比 | 其他应付款 | 关联方应付款÷ 其他应付款 ×100% | ≤30% | 占比过高 | 关联交易资金占用未计利息收入，少缴增值税、企业所得税 | 核查关联方协议及利息计算 | 其他应付款明细账、关联方协议 |
- 长期借款
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
利息资本化 | 长期借款 | 资本化利息÷ 借款总额 ×100% | 行业均值±10% | 资本化比例异常 | 利息资本化不符合税法规定，导致多计资产成本 | 核查借款用途及资本化计算依据 | 借款合同、利息计算单 |
- 所有者权益类科目
- 实收资本
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资本变动 | 实收资本 | （期末- 期初）÷ 期初 ×100% | -5% 至 5% | 异常增资或减资 | 未缴纳印花税（0.05%）；减资未代扣代缴股东所得税 | 核查验资报告及工商变更记录 | 公司章程、验资报告 |
- 资本公积
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
资产溢价 | 资本公积 | 资本公积增加额÷ 总资产 ×100% | 行业均值±5% | 异常增加 | 非货币性资产投资未确认所得，少缴企业所得税 | 核查资产评估报告及税务处理 | 资本公积明细账、资产评估报告 |
- 未分配利润
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
积累比例 | 未分配利润 | 未分配利润÷ 净资产 ×100% | 行业均值±10% | 长期高额积累 | 应分配未分配利润涉及股东个税风险 | 审查利润分配方案及税务筹划 | 利润表、股东会决议 |
- 特殊科目
- 递延所得税负债
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
变动率 | 递延所得税负债 | （期末- 期初）÷ 期初 ×100% | -10% 至 10% | 大幅波动 | 暂时性差异计算错误，导致少计或多计所得税负债 | 核查税会差异调整表 | 递延所得税负债明细账、税务申报表 |
- 其他综合收益
分析维度 | 具体项目 | 指标公式 | 指标阈值 | 异常表现 | 风险点 | 应对措施 | 数据来源 |
公允价值变动 | 其他综合收益 | 公允价值变动损益÷ 净资产 ×100% | 行业均值±5% | 异常波动 | 未按税法规定调整公允价值变动损益，影响所得税 | 核查公允价值计量依据 | 其他综合收益明细账、公允价值报告 |
- 总结
核心逻辑：通过指标阈值识别异常，追溯税务风险（如虚开发票、少缴税款、关联交易定价不公等）。
核查重点：合同、发票、银行流水、纳税申报表等原始凭证。
数据来源：资产负债表、明细账、业务合同、税务申报表。
